稅制改革既能拓展市場主體收益空間，又可增強消費主體購買能力，當(dāng)前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為經(jīng)濟發(fā)展輸血造勢

降低稅率在最終消費環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實際購買力

今年4月1日，四項增值稅改革舉措同時推出，形成了一套減稅組合拳，預(yù)計可帶來一萬億減稅額。如此高強度減稅，國內(nèi)空前，國際上采取增值稅的國家更未有過。

此次深化增值稅改革，主要包括四項核心內(nèi)容。一是降低稅率。將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%，交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%；二是進(jìn)一步擴大抵扣范圍；三是全面試行期末留抵退稅；四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額加計抵減。增值稅是我國第一大稅種，占稅收總額比重約40%多，既在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，也在流通環(huán)節(jié)征收，市場主體和個人都是負(fù)稅人。因此，當(dāng)前的增值稅改革減稅紅利將惠及全社會。

回溯改革開放40多年的歷程，稅制改革是經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，始終發(fā)揮著推動經(jīng)濟不斷取得突破性發(fā)展的作用。當(dāng)前，我國經(jīng)濟總體運行平穩(wěn)，仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，并加快轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。消費升級不斷催生新的內(nèi)需擴張勢能，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷提升供給的質(zhì)量和水平，這是一個結(jié)構(gòu)再平衡的優(yōu)化過程。稅制改革既能拓展市場主體收益空間，又可增強消費主體購買能力，當(dāng)前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展輸血造勢。

從供給側(cè)角度看，增值稅減稅會增強市場主體擴大投資能力。此次增值稅改革，概括起來就是通過降低稅率和增加進(jìn)項稅率抵扣額來減輕企業(yè)稅負(fù)，如此大的力度會讓企業(yè)擁有實實在在的獲得感。比如說，下調(diào)增值稅稅率可為物流業(yè)帶來上千億減稅，對于正處在規(guī)模擴張期的物流企業(yè)，減稅收益最大。降稅率對實體經(jīng)濟的發(fā)展形成了上下游雙向互補激勵機制，此次增值稅改革推出兩項增加進(jìn)項稅抵扣措施，可大幅度減輕企業(yè)進(jìn)項稅額占壓資金壓力，使企業(yè)在未取得銷項稅情況下即可收回成本投入占壓資金，對自有資金高度短缺的企業(yè)來說可謂雪中送炭。

從需求側(cè)角度看，增值稅改革一定程度上減輕了消費者購買負(fù)擔(dān)，為消費擴張和消費升級創(chuàng)造了條件。國際經(jīng)驗表明，一個國家經(jīng)濟總量達(dá)到一定規(guī)模后，經(jīng)濟增長對消費進(jìn)步的依賴度逐步提升屬規(guī)律性現(xiàn)象。我國社會消費品零售總額已突破38萬億元，年增長率維持在9%左右，與居民人均實際收入7%左右的增速基本協(xié)調(diào)。但這兩個數(shù)據(jù)也表明，今后消費擴張需要以兩個數(shù)值差額不斷縮小為條件。直白說，增強實際購買力是消費擴張的基本支撐因素。此次增值稅改革降低稅率相應(yīng)也減輕了消費者購買貨物和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增強了居民收入實際購買力?？傮w看，降低稅率在最終消費環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實際購買力。

總而言之，增值稅改革從供需兩側(cè)為中國經(jīng)濟注入了活力，增加了市場主體和個人的可支配貨幣收入，為經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了資金條件。稅制改革不僅能夠釋放短期紅利，也能為中國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。

（作者為中國財政科學(xué)研究院副院長）

《 人民日報 》（ 2019年04月10日 05 版）